Le multinazionali devono affrontare ostacoli legati ai prezzi di trasferimento nella ristrutturazione della catena di fornitura

Holly Glenn, Jukka Karjalainen e Moiz Shirazi di Baker McKenzie discutono di come le imprese multinazionali dovrebbero rivalutare la loro strategia di prezzi di trasferimento quando adattano le loro catene di fornitura alla carenza di beni e all'inflazione dei prezzi.

Durante la pandemia di Covid-19 e la relativa carenza di beni e inflazione dei prezzi, abbiamo sentito quotidianamente parlare di problemi della catena di approvvigionamento che riguardano la capacità di produrre e spedire parti, sottocomponenti e prodotti finiti tra i mercati mondiali. La carenza di semiconduttori ha colpito molti settori; la carenza di manodopera dovuta ai lockdown ha rallentato le linee di produzione e le spedizioni internazionali. Abbiamo assistito all’aumento delle tensioni commerciali e all’entrata in vigore di tariffe punitive.

C’è stata anche una tendenza globale verso la necessaria trasparenza nell’approvvigionamento responsabile di input come metalli preziosi e gemme, pratiche di lavoro umane, raccolta e distribuzione di dati transfrontalieri, uso di nuove tecnologie come blockchain e intelligenza artificiale e requisiti fiscali e normativi in ​​evoluzione.

Questa “tempesta perfetta” ha portato le aziende di tutto il mondo a rivalutare e adattare le proprie catene di fornitura. La scelta della giurisdizione per i flussi di prodotti fisici, capitale e lavoro è una questione chiave che le aziende si trovano ad affrontare, poiché crea sia opportunità che sfide, tra cui gli ostacoli ai prezzi di trasferimento.

Man mano che le imprese multinazionali riprogrammano le loro catene di fornitura, emergono una serie di implicazioni sui prezzi di trasferimento, tra cui:

Operazioni di Apertura/Chiusura.Le multinazionali sono operazioni di on-shoring, di quasi-shoring o di friends-shoring che sono state più disperse geograficamente o situate in giurisdizioni che non sono più percepite come politicamente amichevoli.

Molte aziende con sede negli Stati Uniti producevano in Cina per beni da vendere in tutto il mondo. Date le sfide che le operazioni cinesi hanno dovuto affrontare durante il Covid-19, nonché le potenziali tariffe punitive e i problemi di approvvigionamento responsabile, molte multinazionali stanno selezionando nuove sedi produttive, compresi modelli regionali più diversificati, e/o portando la produzione negli Stati Uniti.

Con queste modifiche, il team dedicato alle tasse e ai prezzi di trasferimento dovrebbe lavorare in collaborazione con la catena di fornitura e i team operativi per garantire che le modifiche apportate siano in linea con i requisiti legali e normativi in ​​materia di tasse e prezzi di trasferimento.

Se un'attività produttiva viene chiusa, qualsiasi modifica e risoluzione degli accordi esistenti deve rispettare gli accordi operativi interaziendali. È essenziale verificare ciò che viene trasferito in una nuova sede di produzione, ad esempio materie prime, inventario di prodotti finiti e attrezzature. I trasferimenti potrebbero includere tecnologia o know-how creato dal produttore che chiude, elenchi/relazioni di clienti e proprietà immateriali simili.

Molti paesi applicano le disposizioni delle Linee Guida OCSE sulle ristrutturazioni aziendali, richiedendo ai contribuenti di considerare ogni elemento di valore trasferito tra parti correlate e di determinare se un trasferimento a condizioni di mercato richiederebbe un compenso.

Per le nuove operazioni, è essenziale determinare quali attività materiali e immateriali sono necessarie per svolgere le proprie operazioni e stabilire accordi interaziendali che risolvano le operazioni con parti correlate. Questi accordi dovrebbero riguardare sia le transazioni una tantum (come il trasferimento di attrezzature e inventario) sia le transazioni continuative che avranno luogo una volta che la nuova struttura sarà operativa.

Alcuni potrebbero cercare di coinvolgere produttori terzi per eseguire la produzione che in precedenza veniva condotta internamente. Il team addetto ai prezzi di trasferimento deve essere consapevole che il rapporto contrattuale potrebbe fornire prove di mercato dei prezzi di beni, servizi o proprietà intellettuale scambiati tra altre parti correlate.

Espansione/modifica delle operazioni esistenti. Le multinazionali che trasferiscono le proprie attività possono farlo modificando o ampliando la portata delle operazioni esistenti. Nel sud-est asiatico, le aziende stanno spostando la produzione dalla Cina a Taiwan, Vietnam, Tailandia, Malesia e Filippine.

Quando il mandato per le operazioni esistenti viene ampliato, è necessario coinvolgere il team dei prezzi di trasferimento, fissando i prezzi e documentando i nuovi flussi di prodotto, esaminando eventuali trasferimenti o nuovi usi della proprietà intellettuale, affrontando i cambiamenti nell'allocazione del rischio, rivisitando la fornitura di servizi tra parti correlate, e esaminando le modalità di finanziamento concordate.